C появлением нового специального налогового режима, как самоазнятость изменились традиционные модели найма. Участились случаи недобросовестного поведения работодателей при применении труда налогоплательщиков налога на профессиональный доход (далее - НПД) услуг (самозанятых). Широкое распространение получил механизм подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Лишая сотрудников социальных гарантий, установленных нормами трудового права, наниматель получает скрытую выгоду, объясняя это простотой и доступностью оформления найма работников. При этом последние из-за незнания готовы принимать условия работодателя.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, не признаются объектом налогообложения НПД. Самозанятые не могут привлекаться на трудовые функции по договорам гражданско-правового характера, так как есть риск переквалификации таких отношений в трудовые.
Верховным судом Российской Федерации определены некоторые признаки трудовых отношений, к таким относится:
- выполнение работником трудовой функции под контролем работодателя;
- подчинение правилам трудового распорядка;
- обеспечение работодателем условий труда и стабильный характер отношений;
- подчиненность и зависимость труда;
- выполнение сотрудником работы по определенной специальности и т.д.
Наличие этих признаков в отношениях самозанятого с заказчиком может указывать на незаконную налоговую оптимизацию.
Также законодательством установлен прямой запрет на работу самозанятых с текущим или бывшим работодателем. После увольнения сотрудника должно пройти не менее двух лет, лишь по истечению срока ограничения работодатель может привлечь его в качестве самозанятого лица.
Незаконная налоговая оптимизация может привести к рискам доначислений по страховым взносам и налога на доходы физических лиц, если налоговым органом будут установлены признаки трудовых отношений во взаимодействии самозанятого с заказчиком, а также в случае выявления фактов перевода сотрудника в статус самозанятого.
Инспекцией на постоянной основе осуществляется мониторинг в отношении налогоплательщиков привлекающих к работе самозанятых. В ходе проведения анализа выявляются налогоплательщики с высоким риском злоупотребления при применении труда самозанятых граждан.
При выявлении характерных признаков применения схем уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение к выполнению работ самозанятых в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, и соответственно незаконной оптимизации страховых взносов и налога на доходы физических лиц отношении организаций и индивидуальных предпринимателей инспекцией проводится полный комплекс мероприятия налогового контроля.
